Attenzione: misura non più applicabile
La Flat Tax Incrementale è applicabile esclusivamente ai redditi 2023 (opzione esercitabile nella dichiarazione Modello Redditi PF 2024). Non è stata prorogata per i redditi dal 2024 in poi.
Questo articolo è mantenuto a scopo informativo e storico. Se stai cercando agevolazioni fiscali attualmente in vigore, consulta gli articoli sul regime forfettario.
Cos'era la Flat Tax Incrementale
Era un'agevolazione fiscale introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (art. 1, commi 55-57, L. 197/2022), valida esclusivamente per l'anno d'imposta 2023.
Permetteva di pagare il 15% di imposta sostitutiva sull'incremento di reddito rispetto al triennio precedente, con un tetto massimo di 40.000 € di base agevolata.
Chi poteva beneficiarne
- Persone fisiche con partita IVA in regime ordinario o semplificato
- Imprenditori individuali
- Professionisti (non forfettari)
- Titolari di impresa familiare
Esclusi
- Contribuenti in regime forfettario (che già godono di aliquota agevolata)
- Società di persone e capitali
- Chi aveva aperto l'attività nel 2023
Come funzionava il calcolo
Formula:
Base agevolata = (Reddito 2023 − Max reddito 2020-2022) − (5% × Max reddito 2020-2022)
Con un limite massimo di 40.000 € sulla base agevolata.
Nota: La franchigia del 5% si calcola sul reddito più alto del triennio precedente, non sull'incremento.
Esempio (per l'anno 2023)
- Reddito più alto 2020-2022: 50.000 €
- Reddito 2023: 80.000 €
- Incremento lordo: 80.000 − 50.000 = 30.000 €
- Franchigia 5% di 50.000: 2.500 €
- Base imponibile agevolata: 30.000 − 2.500 = 27.500 €
- Imposta al 15%: 4.125 €
Il resto del reddito (50.000 €) era tassato con aliquote IRPEF ordinarie.
Perché non è stata prorogata
La misura era stata introdotta come sperimentale per un solo anno. Secondo le ricostruzioni della stampa specializzata, la mancata proroga sarebbe dovuta a:
- Coperture finanziarie insufficienti
- Complessità applicativa
- Beneficio concentrato sui redditi più alti
Nota: La Flat Tax Incrementale è tornata occasionalmente nel dibattito politico come possibile misura futura, ma al momento non è prevista alcuna reintroduzione.
Alternative attuali
Se hai una partita IVA e cerchi vantaggi fiscali, considera:
1. Regime Forfettario
- Aliquota 15% (o 5% per startup) su TUTTO il reddito
- Limite 85.000 € di ricavi
- Contabilità semplificata
2. Regime Ordinario
- Deduzione integrale delle spese reali
- Possibilità di compensazione perdite
- Nessun limite di ricavi
Conclusioni
La Flat Tax Incrementale non è più applicabile ai redditi dal 2024 in poi. Chi aveva i requisiti per il 2023 ha potuto esercitare l'opzione nella dichiarazione Modello Redditi PF 2024.
Se stavi valutando questa opzione per il futuro, dovrai considerare le alternative disponibili:
- Regime forfettario se rispetti i requisiti
- Regime ordinario con deduzione spese effettive
Per le partite IVA che fatturano fino a 85.000 €, il regime forfettario resta la scelta fiscalmente più vantaggiosa.
Fonti: