Hai dimenticato un F24? Capita a tutti, soprattutto ai forfettari che gestiscono tutto in autonomia. La buona notizia è che puoi "ravvederti" pagando una sanzione ridotta invece di aspettare l'accertamento del Fisco. Nel 2026 cambiano due numeri chiave: il tasso di interesse legale scende all'1,60% e le sanzioni ridotte seguono le nuove regole introdotte dal 1° settembre 2024.
Cos'è il ravvedimento operoso
Il ravvedimento operoso è uno strumento che ti permette di regolarizzare spontaneamente un pagamento mancato o insufficiente, versando:
- L'imposta dovuta (quella che avresti dovuto pagare)
- Gli interessi legali (calcolati giorno per giorno)
- Una sanzione ridotta (molto più bassa di quella ordinaria)
Il principio è semplice: prima ti accorgi dell'errore e paghi, meno paghi di sanzione.
Cosa cambia nel 2026
Tasso di interesse legale: 1,60%
Dal 1° gennaio 2026 il tasso di interesse legale è fissato all'1,60% annuo (era 2% nel 2025 e 2,5% nel 2024).
Questo significa interessi più bassi sul ravvedimento: un piccolo vantaggio se ti accorgi in ritardo di aver saltato una scadenza.
Le "nuove" sanzioni sono ormai la regola
Le sanzioni ridotte che si applicano nel 2026 sono quelle introdotte dal D.Lgs. 87/2024, in vigore per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 in poi.
Rispetto al passato, le percentuali di sanzione base sono più basse:
- Sanzione ordinaria: 25% (era 30%)
- Sanzione ridotta a 12,5% se il versamento avviene entro 90 giorni dalla scadenza
- Per ritardi fino a 15 giorni: la sanzione del 12,5% è ulteriormente ridotta a 1/15 per ogni giorno di ritardo (quindi 0,833% al giorno)
Queste sono le sanzioni "base" della norma. Le percentuali che trovi nella tabella sotto sono quelle del ravvedimento operoso, cioè già ridotte grazie alla regolarizzazione spontanea.
Sanzioni ridotte 2026: la tabella da stampare
Nota: Le percentuali sotto sono quelle da ravvedimento operoso (quindi già ridotte rispetto alla sanzione "base"), non la sanzione piena prevista dalla norma.
Ecco le sanzioni ridotte in base a quando regolarizzi il pagamento:
| Quando paghi | Sanzione | Nome |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni | 0,0833% per ogni giorno (max 1,17%) | Ravvedimento sprint |
| Da 15 a 30 giorni | 1,25% | Ravvedimento breve |
| Da 31 a 90 giorni | 1,39% | Ravvedimento intermedio |
| Da 91 giorni a 1 anno | 3,125% | Ravvedimento lungo |
| Oltre 1 anno fino a 2 anni | 3,57% | Ravvedimento lunghissimo |
| Oltre 2 anni | 4,17% | Ravvedimento ultrabiennale |
Importante: Queste sanzioni si applicano alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024. Per violazioni precedenti valgono le vecchie percentuali (più alte).
Come leggere la tabella
- Entro 14 giorni: paghi lo 0,0833% per ogni giorno di ritardo. Quindi se paghi dopo 5 giorni: 0,0833% × 5 = 0,42%
- Da 15 a 30 giorni: sanzione fissa dell'1,25%
- E così via...
Come calcolare gli interessi 2026
La formula è semplice:
Interessi = Imposta × 1,60% × giorni di ritardo / 365Esempio
Imposta non versata: 1.000 €
Giorni di ritardo: 20
Interessi = 1.000 × 1,60% × 20 / 365
Interessi = 1.000 × 0,016 × 0,0548
Interessi = 0,88 €Con il tasso 2026, per ogni 1.000 € di imposta paghi circa 0,044 € al giorno di interessi.
Esempio completo: F24 pagato con 20 giorni di ritardo
Sei un forfettario e hai dimenticato di pagare l'acconto dell'imposta sostitutiva. Ti accorgi dopo 20 giorni.
Dati:
- Imposta dovuta: 1.000 €
- Giorni di ritardo: 20
- Tasso legale 2026: 1,60%
Calcolo:
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Imposta | - | 1.000,00 € |
| Sanzione (1,25% per 15-30 giorni) | 1.000 × 1,25% | 12,50 € |
| Interessi | 1.000 × 1,60% × 20/365 | 0,88 € |
| Totale da versare | 1.013,38 € |
Come versare
Compili un unico F24 con:
- Codice tributo imposta (es. 1790, 1791, 1792 per imposta sostitutiva forfettari)
- Codice tributo interessi: 1944 (interessi da ravvedimento - imposta sostitutiva forfettario)
- Codice tributo sanzione: 8944 (sanzione da ravvedimento - imposta sostitutiva forfettario)
Confronto: quanto risparmi con il ravvedimento
Se non ti ravvedi e aspetti l'accertamento, la sanzione ordinaria è del 25% (250 € su 1.000 €).
| Quando paghi | Sanzione su 1.000 € | Risparmio vs accertamento |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni | Max 11,70 € | 238,30 € |
| Entro 30 giorni | 12,50 € | 237,50 € |
| Entro 90 giorni | 13,90 € | 236,10 € |
| Entro 1 anno | 31,25 € | 218,75 € |
| Entro 2 anni | 35,70 € | 214,30 € |
| Oltre 2 anni | 41,70 € | 208,30 € |
Il messaggio è chiaro: prima paghi, meno spendi.
Quando NON puoi usare il ravvedimento
Il ravvedimento operoso non è sempre possibile. Non puoi ravvederti per una specifica violazione se hai già ricevuto un atto o comunicazione che "chiude la porta":
- Avviso di accertamento per quella violazione
- Accessi, ispezioni o verifiche già iniziati e di cui sei a conoscenza
- Comunicazione di irregolarità (il cosiddetto "avviso bonario")
In questi casi, le sanzioni non sono più riducibili con il ravvedimento spontaneo.
Attenzione: Se ricevi una lettera dall'Agenzia delle Entrate, verifica subito di cosa si tratta. Se è una comunicazione di irregolarità relativa a quella violazione, il ravvedimento non è più possibile per quell'imposta.
Checklist anti-errore
Prima di fare il ravvedimento, verifica:
- Calcola i giorni esatti di ritardo (dalla scadenza originaria)
- Usa il tasso legale corretto: 1,60% per il 2026
- Applica la sanzione giusta in base ai giorni
- Usa i codici tributo corretti nell'F24
- Verifica di non aver ricevuto comunicazioni dall'Agenzia delle Entrate
Codici tributo più usati dai forfettari
Imposta sostitutiva
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 1790 | Imposta sostitutiva - 1° acconto |
| 1791 | Imposta sostitutiva - 2° acconto |
| 1792 | Imposta sostitutiva - saldo |
Ravvedimento imposta sostitutiva forfettario
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 1944 | Interessi da ravvedimento - imposta sostitutiva forfettario |
| 8944 | Sanzione da ravvedimento - imposta sostitutiva forfettario |
INPS Gestione Separata
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| PXX | Contributi - acconto |
| PXXR | Contributi - saldo |
Attenzione: Per i contributi INPS valgono regole e calcoli diversi (sanzioni civili). Il meccanismo e le percentuali non coincidono con quelle del ravvedimento tributario. Per la regolarizzazione dei contributi INPS, consulta il sito INPS.
Domande frequenti
Posso fare ravvedimento parziale?
Sì, puoi ravvedere anche solo una parte dell'imposta dovuta. La sanzione e gli interessi saranno calcolati sulla parte ravveduta.
Il ravvedimento vale anche per i contributi INPS?
Per i contributi INPS esistono meccanismi di regolarizzazione, ma le regole sono diverse da quelle del ravvedimento tributario. Le sanzioni INPS sono "sanzioni civili" con percentuali e calcoli propri. Per la regolarizzazione dei contributi in ritardo, consulta direttamente il sito INPS o il tuo commercialista.
Cosa succede se sbaglio il calcolo?
Se versi meno del dovuto, la parte residua rimane irregolare. Puoi fare un secondo ravvedimento per la differenza.
Il commercialista può fare il ravvedimento per me?
Sì, il commercialista o un intermediario abilitato può calcolare e versare il ravvedimento per tuo conto.
Conclusioni
Il ravvedimento operoso è un'ancora di salvezza per chi dimentica una scadenza fiscale. Nel 2026:
- Tasso legale più basso: 1,60% (risparmio sugli interessi)
- Sanzioni ridotte: grazie alla riforma del D.Lgs. 87/2024
- Regola d'oro: prima paghi, meno spendi
Non aspettare l'avviso bonario o l'accertamento: controlla le tue scadenze e, se hai dimenticato qualcosa, ravvediti subito.
Fonti: